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DECRETO 1473 DE 2014

(agosto 5)

Diario Oficial No. 49.234 de 5 de agosto de 2014

MINISTERIO HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

Por medio del cual se señalan las actividades económicas para los trabajadores por cuenta propia.

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA,

en ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política y de conformidad con lo dispuesto en los artículos 329 y 340 del Estatuto Tributario,

CONSIDERANDO:

Que de conformidad con el artículo 329 del Estatuto Tributario, se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el Capítulo II del Título V del Libro Primero del Estatuto Tributario.

Que de acuerdo con el artículo 336 del Estatuto Tributario, los trabajadores por cuenta propia podrán optar por liquidar su impuesto sobre la renta mediante el Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS), siempre que su renta gravable alternativa del año o periodo gravable se encuentre dentro de los rangos autorizados para este.

Que el Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de trabajador por cuenta propia que desarrollen las actividades económicas señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario, que cumplan con las demás condiciones establecidas en la ley.

Que de conformidad con el artículo 340 del Estatuto Tributario, todas las personas naturales residentes en el país clasificadas en la categoría de trabajadores por cuenta propia podrán determinar el impuesto sobre la renta mediante el sistema simplificado “Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS)”, siempre que su Renta Gravable Alternativa (RGA) resulte igual o inferior a veintisiete mil (27.000) UVT en el respectivo periodo gravable.

Que mediante la Resolución 000139 de 2012 expedida por la UAE – Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), se adoptó la clasificación de actividades Económicas CIIU Revisión 4 Adaptada para Colombia (Rev. 4 A.C.), para efectos del control y determinación de los impuestos y demás obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias administradas por la DIAN.

Que de conformidad con lo establecido en la Resolución número 000139 de 2012 o las que la adicionen, sustituyan o modifiquen, es necesario señalar taxativamente las actividades económicas de las personas naturales pertenecientes a la categoría de trabajadores por cuenta propia y por lo tanto no se incluyen las actividades residuales, ni las que hacían parte de las otras actividades de servicios en la clasificación de Actividades Económicas CIIU Revisión 3.1 Adaptada para Colombia (Rev. 3.1 A.C.), tampoco se incluyen actividades que de acuerdo con la regulación expedida por las autoridades competentes solo pueden ser realizadas por personas jurídicas.

Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artículo 8o del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con el texto del presente decreto,

DECRETA:

ARTÍCULO 1o. <Artículo compilado en el artículo 1.2.1.20.10 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016. Debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el artículo 3.2.1.1 del mismo Decreto 1625 de 2016> Para efectos de lo dispuesto en el Capítulo II del Título V del Libro Primero del Estatuto Tributario, las actividades económicas de que trata el artículo 340, comprenden las actividades económicas según la clasificación CIIU Rev. 4 A.C. contenidas en la siguiente tabla de correspondencias:

ActividadCódigo actividad económicaNombre actividad económicaRGA
desde
IMAS

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
9200Actividades de juegos de azar y apuestas
4.057
UVT

1,77% *  (RGA
en UVT – 4.057)
9311Gestión de instalaciones deportivas 
9312Actividades de clubes deportivos 
9319Otras actividades deportivas 
9321Actividades de parques de atracciones y parques
temáticos
 
9329Otras actividades recreativas y  de esparcimiento
n.c.p.
 
ActividadCódigo
actividad
económica
Nombre actividad económicaPara
RGA
desde
IMAS
Agropecuario,
silvicultura y
pesca
0111Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y semillas oleaginosas7.143
UVT
1,23% * (RGA
en UVT –
7.143)
0112Cultivo de arroz 
0113Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos 
0114Cultivo de tabaco 
0115Cultivo de plantas textiles 
0119Otros cultivos transitorios n.c.p. 
0121Cultivo de frutas tropicales y subtropicales 
0122Cultivo de plátano y banano 
0123Cultivo de café 
0124Cultivo de caña de azúcar 
0125Cultivo de flor de corte 
0126Cultivo de palma para aceite (palma africana) y otros frutos oleaginosos 
0127Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas 
0128Cultivo de especias y de plantas aromáticas y medicinales 
0129Otros cultivos permanentes n.c.p. 
0130Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros forestales) 
0141Cría de ganado bovino y bufalino 
0142Cría de caballos y otros equinos 
0143Cría de ovejas y cabras 
0144Cría de ganado porcino 
0145Cría de aves de corral 
0149Cría de otros animales n.c.p. 
0150Explotación mixta (agrícola y pecuaria) 
0161Actividades de apoyo a la agricultura 
0162Actividades de apoyo a la ganadería 
0163Actividades posteriores a la cosecha 
0164Tratamiento de semillas para propagación 
0170Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas 
0210Silvicultura y otras actividades forestales 
0220Extracción de madera 
0230Recolección de productos forestales diferentes a la madera 
0240Servicios de apoyo a la silvicultura 
0311Pesca marítima 
0312Pesca de agua dulce 
0321Acuicultura marítima 
0322Acuicultura de agua dulce 
Comercio al por
mayor
4610Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata4.057
UVT
0,82% * (RGA
en UVT –
4.057)
4620Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias; animales vivos 
4631Comercio al por mayor de productos alimenticios 
4632Comercio al por mayor de bebidas y tabaco 
4641Comercio al por mayor de productos textiles, productos confeccionados para uso doméstico 
4642Comercio al por mayor de prendas de vestir 
4643Comercio al por mayor de calzado 
4644Comercio al por mayor de aparatos y equipo de uso doméstico 
4645Comercio al por mayor de productos farmacéuticos, medicinales, cosméticos y de tocador 
4649Comercio al por mayor de otros utensilios domésticos n.c.p. 
4651Comercio al por mayor de computadores, equipo periférico y programas de informática 
4652Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrónicos y de telecomunicaciones 
4653Comercio al por mayor de maquinaria y equipo agropecuario 
4659Comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p. 
4661Comercio al por mayor de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos y productos conexos 
4662Comercio al por mayor de metales y productos metalíferos 
4663Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de ferretería, pinturas, productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción 
4664Comercio al por mayor de productos químicos básicos, cauchos y plásticos en formas primarias y productos químicos de uso agropecuario 
4665Comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra 
4669Comercio al por mayor de otros productos n.c.p. 
4690Comercio al por mayor no especializado 
ActividadCódigo
actividad
económica
Nombre actividad económicaPara
RGA
desde
IMAS
Comercio al
por menor
4711Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido compuesto principalmente por alimentos, bebidas o tabaco5.409
UVT
0,82% * (RGA
en UVT –
5.409)
4719Comercio al por menor en establecimientos no especializados, con surtido compuesto principalmente por productos diferentes de alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco 
4721Comercio al por menor de productos agrícolas para el consumo en establecimientos especializados 
4722Comercio al por menor de leche, productos lácteos y huevos, en establecimientos especializados 
4723Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral), productos cárnicos, pescados y productos de mar, en establecimientos especializados 
4724Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco, en establecimientos especializados 
4729Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p., en establecimientos especializados 
4731Comercio al por menor de combustible para automotores 
4732Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza para vehículos automotores 
4741Comercio al por menor de computadores, equipos periféricos, programas de informática y equipos de telecomunicaciones en establecimientos especializados 
4742Comercio al por menor de equipos y aparatos de
sonido y de video, en establecimientos especializados
 
4751Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos especializados 
4752Comercio al por menor de artículos de ferretería, pinturas y productos de vidrio en establecimientos especializados 
4753Comercio al por menor de tapices, alfombras y cubrimientos para paredes y pisos en establecimientos especializados 
4754Comercio al por menor de electrodomésticos y gasodomésticos de uso doméstico, muebles y equipos de iluminación 
4755Comercio al por menor de artículos y utensilios de uso doméstico 
4759Comercio al por menor de otros artículos domésticos en establecimientos especializados 
4761Comercio al por menor de libros, periódicos, materiales y artículos de papelería y escritorio, en establecimientos especializados 
4762Comercio al por menor de artículos deportivos, en establecimientos especializados 
4769Comercio al por menor de otros artículos culturales y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados 
4771Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios (incluye artículos de piel) en establecimientos especializados 
4772Comercio al por menor de todo tipo de calzado y artículos de cuero y sucedáneos del cuero en establecimientos especializados 
4773Comercio al por menor de productos farmacéuticos y medicinales, cosméticos y artículos de tocador en establecimientos especializados 
4774Comercio al por menor de otros productos nuevos en establecimientos especializados 
4775Comercio al por menor de artículos de segunda mano 
4781Comercio al por menor de alimentos, bebidas y tabaco, en puestos de venta móviles 
4782Comercio al por menor de productos textiles, prendas de vestir y calzado, en puestos de venta móviles 
4789Comercio al por menor de otros productos en puestos de venta móviles 
4791Comercio al por menor realizado a través de Internet 
4792Comercio al por menor realizado a través de casas de venta o por correo 
4799Otros tipos de comercio al por menor no realizado en establecimientos, puestos de venta o mercados 
Comercio de
vehículos automotores, accesorios y productos
conexos
4511Comercio de vehículos automotores nuevos4.549
UVT
0,95% * (RGA
en UVT –
4.549)
4512Comercio de vehículos automotores usados 
4520Mantenimiento y reparación de vehículos automotores 
4530Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores 
4541Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios 
4542Mantenimiento y reparación de motocicletas y de sus partes y piezas 
ActividadCódigo
actividad
económica
Nombre actividad económicaPara
RGA
desde
IMAS
Construcción4111Construcción de edificios residenciales2.090
UVT
2,17% * (RGA
en UVT–
2.090)
4112Construcción de edificios no residenciales 
4210Construcción de carreteras y vías de ferrocarril 
4220Construcción de proyectos de servicio público 
4290Construcción de otras obras de ingeniería civil 
4311Demolición 
4312Preparación del terreno 
4321Instalaciones eléctricas 
4322Instalaciones de fontanería, calefacción y aire
acondicionado
 
4329Otras instalaciones especializadas 
4330Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil 
4390Otras actividades especializadas para la construcción de edificios y obras de ingeniería civil 
Electricidad, gas
y vapor
3520Producción de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías3.934
UVT
2,97% * (RGA
en UVT –
3.934)
3530Suministro de vapor y aire acondicionado 
Fabricación de
productos minerales y otros
2310Fabricación de vidrio y productos de vidrio4.795
UVT
2,18% * (RGA
en UVT –
4.795)
2391Fabricación de productos refractarios 
2392Fabricación de materiales de arcilla para la
construcción
 
2393Fabricación de otros productos de cerámica y porcelana 
2394Fabricación de cemento, cal y yeso 
2395Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso 
2396Corte, tallado y acabado de la piedra 
2399Fabricación de otros productos minerales no
metálicos n.c.p.
 
2410Industrias básicas de hierro y de acero 
2421Industrias básicas de metales preciosos 
2429Industrias básicas de otros metales no ferrosos 
2431Fundición de hierro y de acero 
2432Fundición de metales no ferrosos 
Fabricación
de sustancias
químicas
2011Fabricación de sustancias productos químicos básicos4.549
UVT
2,77% * (RGA
en UVT –
4.549)
2012Fabricación de abonos y compuestos inorgánicos nitrogenados 
2013Fabricación de plásticos en formas primarias 
2014Fabricación de caucho sintético en formas primarias 
2021Fabricación de plaguicidas y otros productos
químicos de uso agropecuario
 
2022Fabricación de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas para impresión y masillas 
2023Fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir; perfumes y preparados de tocador 
2029Fabricación de otros productos químicos n.c.p. 
2030Fabricación de fibras sintéticas y artificiales 
2100Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y productos botánicos de uso farmacéutico 
Industria de la
madera, corcho
ypapel
1610Aserrado, acepillado e impregnación de la madera4.549
UVT
2,3% * (RGA en
UVT–4.549)
1620Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas y otros tableros y páneles 
1630Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería y ebanistería para la construcción 
1640Fabricación de recipientes de madera 
1690Fabricación de otros productos de madera; fabricación de artículos de corcho, cestería y
espartería
 
1701Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; papel y cartón 
1702Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado); fabricación de envases, empaques y de embalajes de papel y cartón 
1709Fabricación de otros artículos de papel y cartón 
1811Actividades de impresión 
1812Actividades de servicios relacionados con la impresión 
1820Producción de copias a partir de grabaciones originales 
ActividadCódigo
actividad
económica
Nombre actividad económicaPara
RGA
desde
IMAS
Manufactura
alimentos
1011Procesamiento y conservación de came y productos cámicos4.549
iJVT
1,13% *(RGA
en iJVT- 4.549)
1012Procesamiento y conservación de pescados,
crustáceos y moluscos
 
1020Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas y tubérculos 
1030Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal 
1040Elaboración de productoslácteos 
1051Elaboración de productos de molineria 
1052Elaboración de almidones y productos derivados del almidón 
1061Trilla de café 
1062Descafeinado, tostión y molienda del café 
1063Otros derivados del café 
1071Elaboración y refinación de azócar 
1072Elaboración de panela 
1081Elaboración de productos de panaderia 
1082Elaboración de cacao, chocolate y productos de confiteria 
1083Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos farináceos siniilares 
1084Elaboración de comidas y platos preparados 
1089Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p. 
1090Elaboración de alimentos preparados para animales 
1101Destilación, rectificación y mezcla de bebidas
alcohólicas
 
1102Elaboración de bebidas fermentadas no destiladas 
1103Producción de malta, elaboración de cervezas y otras bebidas malteadas 
1104Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de aguas niinerales y de otras aguas embotelladas 
Manufactura
textiles, prendas
de vestir y cuero
1311Preparación e hilatura de fibras textiles4.303
WT
2,93% *(RGA
WT - 4.303)
1312Tejeduria de productos textiles 
1313Acabado de productos textiles 
1391Fabricación de tejidos de punto y ganchillo 
1392Confección de artículos con materiales textiles, excepto prendas de vestir 
1393Fabricación de tapetes y alfombras para pisos 
1394Fabricación de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes 
1399Fabricación de otros artículos textiles n.c.p. 
1410Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel 
1420Fabricación de artículos de piel 
1430Fabricación de artículos de punto yganchillo 
1511Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido de pieles 
1512Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares elaborados en cuero, y fabricación de artículos de talabarteria yguamicioneria 
1513Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares; artículos de talabarteria y uarnicioneria elaborados en otros materiales 
1521Fabricación de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela 
1522Fabricación de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y piel 
1523Fabricación de partes del calzado 
Minería0510Extracción de hulla (carbón de
_piedra)
4.057
iJVT
4,96% *(RGA
en iJVT- 4.057)
0520Extracción de carbón lipnito 
0610Extracción de petróleo crudo 
0620Extracción de gas natural 
0710Extracción de minerales de hierro 
0721Extracción de niinerales de uranio y de torio 
0722Extracción de oro y otros metales preciosos 
0723Extracción de niinerales de níquel 
0729Extracción de  otros minerales metalíferos no
ferrosos n.c.p.
 
0811Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita 
0812Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, caolín y bentonitas 
0820Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y
semipreciosas
 
0891Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos 
0892Extracción de halita (sal) 
0899Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p. 
0910Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural 
0990Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y canteras 
ActividadCódigo
actividad
económica
Nombre actividad económicaPara
RGA
desde
IMAS
Servicio de
transporte,
almacenamiento
y
comunicaciones
4911Transporte férreo de pasajeros4.795
iJVT
2,79% *(RGA
en iJVT- 4.795)
4912Transporte férreo de carga 
4921Transporte de pasajeros 
4922Transporte mixto 
4923Transporte de carga por carretera 
4930Transporte portuberias 
5011Transporte de pasajeros marítimo y de cabotaje 
5012Transporte de carga marítimo y de cabotaje 
5021Transporte fluvial de pasajeros 
5022Transporte fluvial de carga 
5111Transporte aéreo nacional de pasajeros 
5112Transporte aéreo internacional de pasajeros 
5121Transporte aéreo nacional de carga 
5122Transporte aéreo internacional de carga 
5210Almacenamiento y depósito 
5221Actividades de estaciones, vías y servicios
complementarios para el transporte terrestre
 
5222Actividades de puertos y servicios complementarios para el transporte acuático 
5223Actividades de aeropuertos, servicios de navegación aérea y demás actividades conexas al transporte aéreo 
5224Manipulación de carga 
5229Otras actividades complementarias al transporte 
5310Actividades postales nacionales 
5320Actividades de mensajería 
6110Actividades de telecomunicaciones alámbricas 
6120Actividades de telecomunicaciones inalámbricas 
6130Actividades de telecomunicación satelital 
6190Otras actividades de telecomunicaciones 
Servicios
de hoteles,
restaurantes y
similares
5511Alojamiento en hoteles3.934
WT
1,55% *(RGA
en iJVT- 3.934)
5512Alojamiento en apartahoteles 
5513Alojamiento en centros vacacionales 
5514Alojamiento rural 
5519Otros tipos de alojamientos para visitantes 
5520Actividades de zonas de camping y parques para vehículos recreacionales 
5530Servicio por horas 
5590Otros tipos de alojamiento n.c.p. 
5611Expendio a la mesa de comidas preparadas 
5612Expendio por autoservicio de comidas preparadas 
5613Expendio de comidas preparadas en cafeterías 
5619Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p. 
5621Catering para eventos 
5629Actividades de otros servicios de comidas 
5630Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del establecimiento 
Servicios
financieros
6493Actividades de compra de cartera o factoring1.844
WT
6,4% *(RGA en
iJVT-1.844)
6612Corretaje de valores y de contratos de productos básicos 
6621Actividades de agentes y corredores de seguros 
6629Evaluación de riesgos y daños, y otras actividades de servicios auxiliares 

ARTÍCULO 2o. VIGENCIA. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación.

Publíquese y cúmplase.

5 de agosto de 2014.

JUAN MANUEL SANTOS CALDERÓN

El Ministro de Hacienda y Crédito Público,

MAURICIO CÁRDENAS SANTAMARÍA.

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